礦業(yè)權(quán)人使用了屬于國家的兩種自然資源：一曰礦產(chǎn)資源，二曰底土資源。國家從礦業(yè)權(quán)人手中獲得兩種收益：一曰權(quán)益金，二曰年租。如此表述，礦業(yè)權(quán)人從國家所獲得的自然資源權(quán)利與應(yīng)繳納的費用一清二楚，毫無可爭議之處。但是不是兩種資源，只收兩種使用費呢？道理是如此，事實則不完全如此。在某些特定情況下，會出現(xiàn)兩種資源，三種收費的局面，這個問題，留待下面討論。
“權(quán)益金（royalty）”，我國曾稱“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費”，后改為“資源稅”。權(quán)益金的名稱來源于歐洲的王權(quán)時期。天下之大，莫非王土。平民使用了國王的土地或其他資源，需向王室繳納一定的費用，稱為權(quán)益金。這從權(quán)益金的英文字根“royal”就可看得出來，它是“皇家”的意思。當(dāng)時的權(quán)益金收取者只有一個主體，就是國王；由于國王代表國家，因此也可以說其主體是國家。到了資本主義時代，權(quán)益金的主體被擴(kuò)大了，除國家外，私人的資產(chǎn)出讓給他人使用，在契約上資產(chǎn)出讓者向受讓者收取的費用也可稱為權(quán)益金。聯(lián)合國《環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算體系中心框架2012》把企業(yè)使用自然資源應(yīng)向國家繳納的費用定義為“自然資源租金”。按照這個定義，權(quán)益金就是租金。
“年租（annual rent）”在礦法中特指礦業(yè)權(quán)人使用了底土資源而向所有者繳納的費金。“年租”是一種租金。租金的意義就比較廣泛了，從古至今，國內(nèi)國外，無人不曉，在這里沒有必要再做解釋。租金比較多的用于固定資產(chǎn)，如土地、房屋、機(jī)器設(shè)備等。礦業(yè)權(quán)人在探礦階段和采礦階段都使用了底土資源。底土也是一種土地，因此向土地看齊，使用了“租金”一詞。我國礦法過去稱之為“探礦權(quán)使用費”“采礦權(quán)使用費”，現(xiàn)在統(tǒng)稱為“礦權(quán)業(yè)占用費”。
權(quán)益金與租金在概念上并無區(qū)別。用了別人的東西給別人一種回報既可以說是租金，也可以說是權(quán)益金。因此，把使用礦產(chǎn)資源的費用說成是“租金”，把使用底土的費用說成是“權(quán)益金”也是可以的，現(xiàn)在用兩個詞，純屬礦業(yè)管理部門長期以來形成的習(xí)慣。
一、
什么是權(quán)益金？
關(guān)于權(quán)益金的定義，以奧托（James Otto等，2006）為首的專家組在為世界銀行寫的一份全球權(quán)益金調(diào)查報告中寫道：“權(quán)益金是從地下采出礦石后，向礦產(chǎn)資源的所有者繳納的回報”。
奧托領(lǐng)導(dǎo)的專家組還認(rèn)為，權(quán)益金是一種稅，具有以下屬性：
是由一部法律規(guī)定的稅種，并命名該稅種為權(quán)益金；
該稅種的內(nèi)容是向礦產(chǎn)資源的所有者繳納稅款；
該稅款是對礦產(chǎn)資源所有者向納稅者轉(zhuǎn)讓礦業(yè)權(quán)并允許銷售礦產(chǎn)品的補(bǔ)償費；
該稅種特指礦山，不適用于其他產(chǎn)業(yè)。
奧托對權(quán)益金的歸納總體上是準(zhǔn)確的，但他把權(quán)益金歸入稅種，似乎不符權(quán)益金的本質(zhì)，背離了聯(lián)合國《2012年環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算體系中心框架》（SEEA）關(guān)于權(quán)益金性質(zhì)的定義，也背離了他自己對權(quán)益金下的“回報（return）”的定義。按照SEEA的定義，權(quán)益金是一種租金，是自然資源使用者向自然資源資產(chǎn)所有者繳納的回報。筆者在權(quán)益金的性質(zhì)上贊成SEEA的定義，除稅款一說外均同意奧托的歸納。其實奧托在定義中說的“回報”，就是一種財產(chǎn)收益而不是政府稅金的概念；在他的第二點明確了權(quán)益金是資源的使用者向所有者繳納的費用，這是一種財產(chǎn)租讓關(guān)系，不屬政府征稅性質(zhì)。最后，我們注意到，奧托的文章發(fā)表在前（2006年）；SEEA的定義發(fā)布在后（2012年），而且有世界銀行的代表參加。考慮到聯(lián)合國的文件更具權(quán)威性，本文采取把權(quán)益金視為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的租金而非稅金的觀點。
二、
權(quán)益金的性質(zhì)
權(quán)益金是國家憑借其礦產(chǎn)資源所有者的身份應(yīng)獲取的利益。這個“礦產(chǎn)資源”特指原始自然狀態(tài)、而不是后來經(jīng)過投資者發(fā)現(xiàn)和勘查的礦產(chǎn)資源，如礦產(chǎn)資源量、礦產(chǎn)儲量等。在后面這類礦產(chǎn)資源中，除原始狀態(tài)的礦產(chǎn)資源投入外，還包含了勘查資本的投入。這個觀點，在SEEA中也已表述得十分清楚。下文凡提到權(quán)益金，都是指自然狀態(tài)下礦產(chǎn)資源的收益，因為只有這一部分是屬于使用國家自然資源資產(chǎn)的收費。至于國家收多少，是另一個問題。
在明晰資產(chǎn)范疇的前提下，權(quán)益金的性質(zhì)就十分簡單了，它是礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所有者向其使用者收取的一項費金。
三、
權(quán)益金的理論基礎(chǔ)——資源租金
談到權(quán)益金的費率，首先要研究對一宗礦業(yè)權(quán)而言，其占有的自然狀態(tài)下的礦產(chǎn)資源的價值是多少？說明這一問題的最好方式是引用SEEA的估價方法。這一估價的對象是聯(lián)合國“UNFC-2009”的商業(yè)性項目包含的礦產(chǎn)資源量，在SEEA中是A類資源量，即我們通常所指的礦產(chǎn)儲量，采用的是折現(xiàn)的現(xiàn)金流量表估算方法。按這種方法，將開采加工出的礦產(chǎn)品的銷售收入，減去所有的資源勘查開發(fā)與生產(chǎn)成本，再減去政府的稅金（不包含權(quán)益金），最后減去企業(yè)投資的正常回報，即得到自然狀態(tài)下的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的租金價值。
圖1的流程是通過現(xiàn)金流量表折現(xiàn)完成的。折現(xiàn)年份為礦山服務(wù)年限，通常為20至30年，折現(xiàn)率應(yīng)反映貨幣價值的變化而不帶有其它利益性因素，投資者正?；貓蟀赐馍貓舐?h-char class="biaodian cjk bd-end bd-cop bd-hangable bd-jiya" unicode="ff0c">，即市場平均回報率處理。
圖1 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)租金的估價流程
租金與投資收益是兩個不同的概念，但按圖1的聯(lián)合國資源租金估價流程，使租金變成了投資概念了。這種算法，反映出國家與企業(yè)是一種合資關(guān)系：國家以自然狀態(tài)的礦產(chǎn)資源出資，企業(yè)以現(xiàn)金出資。在得到最后的礦產(chǎn)品純收益后，因為無法估算國家投入的自然狀態(tài)的礦產(chǎn)資源價值究竟值多少，于是采用了一種間接的方法，扣除企業(yè)投資者的正常所得，余下的就是國家礦產(chǎn)資源資產(chǎn)投入應(yīng)得的收益了。它就是租金——自然狀態(tài)下礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價值，我們不必計較它是租金是權(quán)益金還是投資收益，反正就是它了。
四、
權(quán)益金的費率
首先要說明的是，在各國的礦產(chǎn)資源管理實踐中，權(quán)益金是租金但通常并不等于按圖1估算出的租金收取。圖1的租金是權(quán)益金的最大值。政府是否取這個最大值作為權(quán)益金，取決于政府對國家經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的全盤考慮，可能等于、更可能小于甚至大大小于租金。投資利潤最大化的市場原則不適合于權(quán)益金。因此，權(quán)益金費率的確定具有很強(qiáng)的政策性。
礦業(yè)和農(nóng)業(yè)一樣，為一個國家經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)提供物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，90%的能源，75%的原材料來自礦產(chǎn)資源。礦產(chǎn)資源一旦出現(xiàn)問題，整個國家經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)都會受到影響。因此，各國政府都不把礦業(yè)作為一個一般產(chǎn)業(yè)看待，而是采取非常寬松的政策。寬松首先體現(xiàn)在收取較低費率的權(quán)益金上，具體地說，國家雖然是個以自然狀態(tài)的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)入股的投資者，但她并不想按其投資額度索取全部回報。這不是哪幾個國家的做法，而是世界上絕大多數(shù)國家的做法。
從礦種看，對能源礦產(chǎn)，如石油、天然氣、煤炭和寶石類礦產(chǎn)收取的權(quán)益金較高；而對于大多數(shù)金屬非金屬礦產(chǎn)，則收取的權(quán)益金較低。在美國聯(lián)邦政府土地上采礦，對絕大多數(shù)金屬、非金屬礦產(chǎn)，200年來堅持不收權(quán)益金。這么做的原因是為了保證資源安全，擴(kuò)大就業(yè)，并為企業(yè)留下深化環(huán)境保護(hù)與復(fù)墾的充足資金。
權(quán)益金的費率和征費方式各國不盡相同，主要有四種形式：
從量征收：按單位礦產(chǎn)品定一個固定的費率（例如美元/噸），以銷售的產(chǎn)品產(chǎn)量為基數(shù)計算征收；
從利征收：以礦山企業(yè)的利潤為基數(shù)定一個費率（%），按已銷售的礦產(chǎn)品所獲利潤為基數(shù)計算征收；
從價征收：按單位礦產(chǎn)品銷售價定一個費率（%），以礦產(chǎn)品銷售收入為基數(shù)計算征收；
混合征收：以銷售收入為基數(shù)征收，按利潤確定階梯費率，或按礦種不同采用不同的收費方式。
（一）從量征收
這是早年多數(shù)國家的選擇，現(xiàn)在還有俄羅斯、澳大利亞西澳州、印尼、贊比亞、巴新、加納等國均使用這種算法，其計算公式是：
R=k×Q
式中R為權(quán)益金，k為礦產(chǎn)品的權(quán)益金費率（如噸/元），Q為收費期礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量。按照不同的礦產(chǎn)，設(shè)置不同的費率k。
例如，鐵礦石權(quán)益金費率為2美元/噸，某礦山年產(chǎn)800萬噸礦石，當(dāng)繳納權(quán)益金1600萬美元。
（二）從利征收
有些國家采用純利，有些國家采用毛利作為計算權(quán)益進(jìn)的基數(shù)。使用這一方法的國家有南非、澳大利亞北領(lǐng)地、加拿大不列顛哥倫比亞省、智利、墨西哥、新西蘭等。
R=k×Prf
式中R為權(quán)益金，k為權(quán)益金費率（%），Prf為收費期銷售礦產(chǎn)品獲得的利潤。
例如，某銅礦權(quán)益金費率按銅精礦銷售收入的10%計，當(dāng)年銅精礦（含銅20%）銷售后毛利為1.2億美元，則應(yīng)繳納權(quán)益金1200萬美元。
設(shè)置費率的基本原則是對盈利高的礦產(chǎn)品，收費要高；而對盈利低的礦產(chǎn)品，收費要低；對不盈利的礦產(chǎn)品，可以不收費。這一收費原則，充分體現(xiàn)了國家視企業(yè)經(jīng)營狀況采取的政策調(diào)控，在礦業(yè)低迷期對企業(yè)起到及時的扶助作用，在礦價高漲期對企業(yè)盈利起到平抑作用。
（三）從價征收
以礦產(chǎn)品銷售收入為基數(shù)征收權(quán)益金，使權(quán)益金的收取數(shù)額隨價格浮動，是一種符合市場規(guī)律的方法，既可避免價格低迷時礦產(chǎn)不合理的多繳費，又可避免價格飆升使國家不合理的少收費。目前實行這一費率的國家最多，如印度、澳大利亞昆士蘭州、哈薩克斯坦、蒙古等。這種方法必須事先規(guī)定參照的價格標(biāo)桿，如金屬多半以倫敦金屬交易所（LME）的報價為標(biāo)桿，其他礦產(chǎn)品也須事先指定，以免屆時出現(xiàn)爭議。
本方法的計算公式是：
R=k×Prc×Q
式中R為收費期銷售的礦產(chǎn)品的權(quán)益金，k為權(quán)益金費率（%），Prc為單位礦產(chǎn)品的價格，Q為收費期內(nèi)銷售的礦產(chǎn)品數(shù)量，Prc×Q構(gòu)成礦產(chǎn)品銷售收入。
例如某煤礦權(quán)益金按從價征收，每噸費率為7%，年產(chǎn)動力煤500萬噸，每噸坑口價40美元，則應(yīng)繳納權(quán)益金1400萬美元。
但印度的從價征收別開生面，建立了一個簡單的回歸方程來計算煤炭的權(quán)益金。印度的權(quán)益金費率是隨市場價格波動確定的，多按倫敦金屬交易所的報價計算。但對煤炭，印度采用了一個回歸方程：
R = a + b×Prc
式中R為每噸煤炭的權(quán)益金；a為常數(shù)，是一個以盧比為貨幣單位的錢數(shù)，具有對煤炭質(zhì)量不同的調(diào)控參數(shù)性質(zhì)，b為系數(shù)，代表基本費率，這兩個參數(shù)均由礦產(chǎn)資源管理部門據(jù)不同煤炭品種定期調(diào)整并發(fā)布；Prc是煤炭坑口市場價格，以盧比計。
印度的權(quán)益金管理辦法將煤炭按品質(zhì)優(yōu)劣劃分為5類，第一類最佳，屬煉鋼用的焦煤；第5組最差，屬最低牌號的煤炭。以第一組焦煤為例，2007年政府發(fā)布至今仍使用的兩個參數(shù)是：
a = 180（盧比）
b = 5%
自2014年以來，國際焦炭價格低迷，目前約120美元/噸。按照1美元對盧比的匯率為55計算，合6600盧比/噸，則印度焦炭級煤炭的權(quán)益金為：
R = a + bp = 180 + 5%×6600 = 330（盧比/噸）= 6（美元/噸）
這種計算方法，對一個具有非常復(fù)雜礦產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的礦種而言，有其合理性。
（四）混合征收
所謂混合征授，分兩種情況：其一是對不同礦種采用不同的權(quán)益金計算方法，例如對金屬礦產(chǎn)采用從量法，對能源礦產(chǎn)采用從利法，一個國家采用兩種或三種方法計算權(quán)益金；其二是對同一礦種，采用以銷售收入為基數(shù)，按利潤確定階梯費率的權(quán)益金計算方法。前者不言自明，下面說明后者的計算過程。
南非采用了這種收費方式，按礦產(chǎn)品價格確定費率，按銷售收入計費。
南非的權(quán)益金制度按精煉礦產(chǎn)品與非精煉礦產(chǎn)品兩大類征收。所謂精煉礦產(chǎn)品，指的是金屬等深度加工的原材料；所謂非精煉礦產(chǎn)品，指的是原礦和精礦。
權(quán)益金計算公式是：
R=k×E
式中k為權(quán)益金費率，E為礦產(chǎn)品的銷售收入。
現(xiàn)以精練銅為例說明該方法計算過程。精煉銅是指含銅量99%以上的銅冶煉產(chǎn)品。假定國際銅價為8000美元/噸，某礦山年產(chǎn)精煉銅10萬噸，總銷售收入為80000萬美元，稅前毛利為22000萬美元，則其權(quán)益金百分?jǐn)?shù)為：
k = 0.5+{22000萬美元/（80000萬美元×12.5）}×100 = 2.7
即權(quán)益金率為2.7%。如果礦山稅前利潤為零，則收取0.5%的權(quán)益金；如虧損更多，就等于免收權(quán)益金了。
表1 主要礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金費率表
五、
權(quán)益金的收繳時間
各國礦法權(quán)益金的收費時間明晰，就是在礦產(chǎn)品銷售后收取，多數(shù)一年收兩次，有的按月份收取。例如，如果半年收費一次，則上半年（6個月）為銷售期，收費緊接銷售期，給一個時間限，如7月10日之前。到目前為止，還沒有發(fā)現(xiàn)國外有哪一部礦法，在產(chǎn)出礦產(chǎn)品階段之前繳納權(quán)益金。之所以這么處理有兩點理由：一是在礦產(chǎn)品采出之前，礦業(yè)權(quán)人沒有使用礦產(chǎn)資源，權(quán)益金是礦產(chǎn)資源使用費，未使用而收使用費，不合情理；二是在礦產(chǎn)品銷售之前，礦產(chǎn)資源到底使用了多少是怎么算也算不清楚的，銷售后賬目就一清二楚了，不會引起爭議，于是各國異途同歸，都規(guī)定在礦產(chǎn)品銷售后收取權(quán)益金。
六、
權(quán)益金收費表
國外對權(quán)益金收費有詳細(xì)的表格填報要求，政府與企業(yè)都非常重視權(quán)益金的填報工作。對于企業(yè)而言，只有怕漏報的，極少想逃報的。這與企業(yè)素質(zhì)、政府管理與服務(wù)水平、權(quán)益金收取的透明度均有關(guān)系。
下面以加拿大北方地區(qū)的權(quán)益金填報表為例,說明權(quán)益金的計算參數(shù)與計算過程。北方地區(qū)采取從利征收方式，按單位礦產(chǎn)品的市場價值，以礦產(chǎn)品銷售后獲得的毛利潤為基數(shù)收取權(quán)益金。這套報表包含8個部分，是努納武特采礦規(guī)章的附錄，其各部分內(nèi)容如下。
（一）權(quán)益金填報證詞
授權(quán)繳納人姓名職務(wù)。
公司名稱。
證詞：本簽字人在此聲明，以下填報的權(quán)益金信息是真實準(zhǔn)確的，與本公司的會計記錄一致，是在本公司深入理解努納武特采礦規(guī)章的基礎(chǔ)上填報的。
時間：年月日。
簽字。
（二）礦山生產(chǎn)的礦產(chǎn)品毛利與權(quán)益金
毛利數(shù)據(jù)：包括收費年度內(nèi)銷售的和庫存的產(chǎn)品量和價值量。
應(yīng)繳權(quán)益金費率：
按礦山毛利潤共分11級，以加元計，第1級為1000，第2級為5百萬，之后每上一級產(chǎn)值增500萬，第10級為4500萬，最后第11級為＞4500萬。第1級的費率為0%，第2級的費率為5%，之后每上一級費率增1%，第10級費率為13%，最后一級費率為14%。礦山按該毛利潤的費率計算并填報應(yīng)繳納的權(quán)益金。
礦山毛利計算細(xì)分項目：
— 銷售前已切割或拋光的寶石的市場價值（+A）；
— 當(dāng)年生產(chǎn)報表登記的礦產(chǎn)品的市場價值（+B）；
— 年初保有礦產(chǎn)品的市場價值（-C）；
— 本年度收到的已繳納但應(yīng)扣減的返回費（+D）；
— 符合規(guī)定的其他可扣減費用（+E）；
— 符合規(guī)定從復(fù)墾托管金中回收的資金（+F）；
— 從礦產(chǎn)品保險中獲得的年度收入（+G）；
— 被政府豁免的撥款或貸款（+H）；
— 符合規(guī)定的總扣減數(shù)，如成本、折舊（不包括權(quán)益金）等（-I）；
— 某些超過扣減額度的費用（+J）。
礦山毛利潤= A+B-C+D+E+F+G+H-I+J。
生產(chǎn)報表的市場價值項，對金剛石從A，其他礦產(chǎn)從B。
（三）扣減與免征
扣減與免征：按規(guī)定，在計算基數(shù)時，對勘查、開發(fā)、生產(chǎn)等成本應(yīng)予扣減，并將政府免征政策也作為扣減項。具體扣減項為：
礦產(chǎn)品的整理、估價、市場、銷售成本；
礦產(chǎn)品的倉儲、保險、運輸成本；
礦產(chǎn)品的開采和選礦加工成本；
礦山修復(fù)、維護(hù)與復(fù)墾成本；
位于兩地的不同合資企業(yè)間的礦產(chǎn)品運輸成本；
未列入經(jīng)營成本的涉及產(chǎn)權(quán)、雇員和運營的非直接成本總數(shù)；
勘查成本；
折舊回收；
開發(fā)資金回收；
礦山復(fù)墾信托金回收；
選礦加工資金回收；
在礦區(qū)外其他地點加工礦產(chǎn)品發(fā)生的成本。
上述諸項之和構(gòu)成上述計算征費基數(shù)的第I項，即扣減項。以下是這些扣減項的細(xì)化展開。
（四）計算勘查成本扣減數(shù)
按北方地區(qū)的規(guī)定，允許扣減勘查成本的10%，具體列表算法如下：
年度勘查工作形成的有形資產(chǎn)發(fā)生的成本（A）；
扣減率（B），北方地區(qū)規(guī)定為10%；
年度扣減數(shù)：C=A×B
（五）計算折舊扣減數(shù)
礦山建設(shè)期投資形成的有形資產(chǎn)逐年折舊，直到其價值被折舊完畢為止。
具體列表與算法如下：
有形資產(chǎn)年初殘值（A）；
年度增加的有形資產(chǎn)價值（B）；
該有形資產(chǎn)的年度收入，如保險返回等（C）；
該有形資產(chǎn)折舊前的本年度殘值（D）；
該有形資產(chǎn)的年度折舊數(shù)額（E），由礦山按規(guī)定填寫；
該有形資產(chǎn)折舊后本年度末殘值（F）：G=A+B-C-E。
（六）礦山建設(shè)免征數(shù)
礦山開發(fā)性免征也是一種扣減，包括礦山投產(chǎn)后進(jìn)行的礦產(chǎn)勘查和礦山剝離、開拓等成本。具體列表與算法如下：
礦山開發(fā)成本年初殘值（A）；
該年度發(fā)生的勘查成本（B）；
該年度發(fā)生的各項礦山工程設(shè)計成本（C）；
支付該年度礦產(chǎn)資源租約或產(chǎn)權(quán)的成本（D）；
該有形開發(fā)資產(chǎn)折舊前本年度末殘值（E）；
該有形開發(fā)資產(chǎn)的年度折舊數(shù)額（F），由礦山按規(guī)定填寫；
該有形開發(fā)資產(chǎn)折舊后本年度末殘值：G=A+B+C+D+E-F。
（七）土地復(fù)墾信托基金（mining reclamation trust）免征數(shù)
土地復(fù)墾繳納的一筆信托基金是專門用于復(fù)墾的，用于復(fù)墾后構(gòu)成了礦山成本，應(yīng)作為形成權(quán)益金基數(shù)的免征類扣減項。具體列表與算法如下：
年初剩余的未扣減的復(fù)墾信托金數(shù)（A）；
本年度增加的復(fù)墾信托基金數(shù)（B）；
年末扣減前當(dāng)年應(yīng)扣未扣減的復(fù)墾信托基金數(shù)（C）；
本年度復(fù)墾基金扣減數(shù)（D），按規(guī)定填寫；
年末扣減后剩余的未扣減的復(fù)墾信托基金數(shù)：E=A+B+C-D。
（八）礦石選冶加工免征數(shù)
選冶加工設(shè)施亦屬于礦山基本建設(shè)投資，須在確定權(quán)益金基數(shù)時扣減。具體列表與算法如下：
選冶加工資產(chǎn)年初原始成本殘值（A）；
年度增添的選冶加工資產(chǎn)原始成本（B）；
年度報廢與棄用的資產(chǎn)原始成本（C）；
本年度未礦山選冶加工資產(chǎn)原始成本（D）；
本年度未使用的上述資產(chǎn)原始成本（E）；
本年度納入扣減的礦山選冶加工有形資產(chǎn)原始成本：F=A+B-C-E；
按上述成本價值的8%扣減；G=8%×F
礦山毛利潤，按前述礦山毛利潤列表計算（H）；
I=G-H；
J=65%×I
本年度礦山選冶加工資產(chǎn)扣減數(shù)額：取G和J之?dāng)?shù)額小者。
如果用R代表應(yīng)征權(quán)益金，E代表礦產(chǎn)品銷售收入，C代表扣減項，B代表征費基數(shù)，k代表權(quán)益金費率，則權(quán)益金的計算公式為：
B=E-C
R=k×B
扣減，是收取權(quán)益金的一個重要概念，體現(xiàn)了國家的政策。這套表的復(fù)雜性主要是由扣減項引起的。雖然我國是從價計征，加拿大是從毛利計征，收費方式有所不同，但研究一下這些扣減項，對我國制定權(quán)益金征收政策的制定，還是會有所啟示的。
上述表格完全是由礦山和礦業(yè)公司填寫的，真實性強(qiáng)，透明度高，企業(yè)遵守政府規(guī)定，政府也充分為企業(yè)著想，形成了政府與企業(yè)和諧相共的局面。
七、
年租
如前所述，年租是礦業(yè)權(quán)人使用底土資源對所有者的回報，這與過去農(nóng)民使用土地向地主繳納地租無異，但在收取數(shù)額上有很大不同，政府出于經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局考慮，對年租的收取奉行的是適可而止而不是利益最大化準(zhǔn)則。
年租的收取很簡單，從名稱到形式到數(shù)額各國幾乎沒有差異。年租的設(shè)置有兩個要點：一是按面積收費，顯示其具有土地特征；二是實行階梯租價，抑制占而不探，促進(jìn)探礦者快進(jìn)快出，形成底土自動退出機(jī)制，提高底土資源利用率。
雖然對探礦權(quán)和采礦權(quán)都要收取年租，但探礦權(quán)年租更具政策調(diào)控意義，因此其階梯費額的設(shè)置需要拉大差距，以防止探礦權(quán)人長期占據(jù)；采礦許可證由于礦區(qū)面積小，年租總額不大，且采礦年限是固定的，也不存在調(diào)控問，因此多一點少一點對國家和企業(yè)均無大礙。我國的探礦權(quán)使用費規(guī)定如下：
第1-3年：每年100元/km2
第4年：200元/km2
第5年：300元/km2
第6年：400元/km2
第7年：500元/km2
最高額度為500元/km2，如果繼續(xù)探礦，探礦權(quán)使用費不再增加。
表2列出了南非礦法的年租設(shè)置，可清楚地看到其抑制長期占據(jù)勘探區(qū)塊的意圖。
表2 南非普查權(quán)年租設(shè)置（單位：蘭特）
申請普查期或延長普查期
普查權(quán)年度
土地年租
0～1000公頃
＞1000公頃
按一宗普查權(quán)固定收費
按每公頃收費
申請普查期內(nèi)
1
1000.00
1.00
2
1000.00
1.50
3
1200.00
2.00
4
1300.00
2.50
5
1400.00
3.00
延長普查期內(nèi)
1
2800.00
5.00
2
2900.00
6.00
3
3000.00
7.00
1蘭特=0.0736美元。
雖然“年租”是世界上絕大多數(shù)國家對使用底土資源收費的名稱，但也有個別國家采用了不同的名稱，如贊比亞礦法稱之為“許可證年度收費”，中國礦法用語是“探礦權(quán)使用費”“采礦權(quán)使用費”，現(xiàn)行行政用語是“礦業(yè)權(quán)占用費”。世界上只有俄羅斯礦法旗幟鮮明地將其稱之為“底土使用費”。
八、
紅利
紅利（bonus）是美國礦產(chǎn)租約招標(biāo)的產(chǎn)物，是油氣、煤炭、磷礦等租賃性礦產(chǎn)招標(biāo)拍賣的收入，它既不屬于權(quán)益金，也不屬于年租，美國的《礦產(chǎn)租賃法》將其命名為“紅利”。
我們一直強(qiáng)調(diào)的是，因為礦業(yè)權(quán)人使用了自然資源，因此他要向所有者繳納回報；使用礦產(chǎn)資源的回報是權(quán)益金，使用底土資源的回報是年租。那么紅利是使用了什么的回報呢？法律總得要有個說法吧；但首先提出礦產(chǎn)租約招標(biāo)紅利的美國《礦產(chǎn)租賃法》還真沒有什么說法，它在該法中一而再，再而三的提到礦業(yè)權(quán)人要繳納三種費用：權(quán)益金、年租和紅利，不說是什么道理。這個法律是1920年頒布的，開始幾年倒也相安無事。但后來有人告到美國高等法院了，認(rèn)為紅利不是權(quán)益金，也不是租約的租金，因為這兩金都有實際的物品（礦石或區(qū)塊）被使用，而紅利沒有，是一種預(yù)期的或虛空的收入，有點像回扣、返券、積分之類。美國高等法院對此做出的裁決是：紅利是一種“前置權(quán)益金（advance royalty）”，駁回了反對意見，質(zhì)疑者敗訴。于是紅利的性質(zhì)有了法律依據(jù)。到1975年的《礦產(chǎn)租賃法》修訂案中，就有“前置權(quán)益金”的用語了。
那么前置權(quán)益金是什么呢？就是美國油氣租約招拍掛勝標(biāo)者出的標(biāo)金。它既不是權(quán)益金，也不是年租，這一金一租勝標(biāo)者依然要按規(guī)定繳納。權(quán)益金收取的依據(jù)是生產(chǎn)出的實實在在的油氣，年租收取的依據(jù)是礦業(yè)權(quán)人拿走的那塊實實在在的區(qū)塊底土；而紅利的依據(jù)呢？沒有任何實物，是投標(biāo)人的現(xiàn)場感覺。在現(xiàn)場的競標(biāo)氛圍中，他憑自己對這個區(qū)塊未來利益的預(yù)期，一個關(guān)于標(biāo)金數(shù)額的念頭就形成了。如果他勝出，他的標(biāo)金就成了所有者獲得的紅利。
由于紅利性質(zhì)的模糊性，引起專家們的關(guān)注和討論，基本意見是礦業(yè)權(quán)人之所以支付紅利，是對所獲得的礦業(yè)權(quán)區(qū)塊在未來發(fā)現(xiàn)礦床、開采礦床和取得利潤的預(yù)期。這種預(yù)期越大，申請者出的標(biāo)金就越高，即紅利越高。這種預(yù)期，同本書所定義的“找礦機(jī)會”是不謀而合的。
于是我們明白了，權(quán)益金和年租是礦業(yè)權(quán)人使用當(dāng)前的自然資源向所有者支付的回報，而紅利是礦業(yè)權(quán)人使用未來預(yù)期的自然資源利益向所有者支付的回報，這個“未來預(yù)期的自然資源利益”，就是指的對“未來發(fā)現(xiàn)礦床、開采礦床和取得利潤”的預(yù)期。由于前兩者都以實物為依據(jù)，因此不存在支付而不到交易物的風(fēng)險；但對未來的預(yù)期而言，可能實現(xiàn)，也可能不實現(xiàn)。當(dāng)那個預(yù)期的實物（預(yù)期發(fā)現(xiàn)的礦床、預(yù)期的資源量、預(yù)期開采的礦石、預(yù)期獲得的利潤），不如預(yù)期時，支付的紅利就是一種損失；不過也有超出預(yù)期的一面，則支付的紅利將收獲高額的利潤。因此，紅利帶有一定的投機(jī)性。如果加大地質(zhì)研究的力度，可以降低投機(jī)性，提高科學(xué)性。由于地質(zhì)勘查具有很強(qiáng)的不確定性，只能通過各種評價，把投機(jī)性降低到一個有限的程度。
最后，礦業(yè)權(quán)人只用了兩種自然資源——底土資源和礦產(chǎn)資源，但在招拍掛出讓的條件下，卻要支付三種費用，那么紅利究竟屬于使用礦產(chǎn)資源支付的費用呢，還是使用底土資源支付的費用？（圖2）
圖2 兩種資源，三種收費
大多數(shù)專家認(rèn)為是使用礦產(chǎn)資源應(yīng)支付的費用，但不是使用現(xiàn)實的礦產(chǎn)資源，而是使用預(yù)期的礦產(chǎn)資源而支付的費用，是在未見到、未開發(fā)、為銷售的情況下支付的，因此把它定名為前置權(quán)益金，以同已見到、及開發(fā)、已銷售的后置的常規(guī)權(quán)益金相區(qū)別。應(yīng)該說這種觀點是順利成章的，既然叫權(quán)益金，在礦法用語中，就應(yīng)與權(quán)益金掛鉤，一個在先，一個在后；一個是預(yù)期，一個是現(xiàn)實。
但也有人質(zhì)疑紅利是權(quán)益金的觀點，認(rèn)為既然是以面積計費，那么標(biāo)的物就必定是區(qū)塊。美國油氣租約絕大多數(shù)是在普查階段招標(biāo)，這時油氣資源的有無、位置、多少都在未定之秋，是無法成為標(biāo)的物的。區(qū)塊才是一個實實在在的標(biāo)的物。區(qū)塊就是底土，因此紅利是針對底土資源收取的費用。這就如同拿一塊賭石去招標(biāo)，標(biāo)的物是賭石而非寶石一樣。賭石就是底土，寶石是預(yù)期將賭石切開以后能找到的寶石類礦物；切開后可能有也可能沒有，可能多也可能少，與底土和礦產(chǎn)的關(guān)系是一模一樣的。
筆者認(rèn)為，兩種觀點都有其合理之處。紅利具有礦產(chǎn)資源和底土資源雙重屬性：就其預(yù)期的目的而言，應(yīng)是礦產(chǎn)資源屬性；就其當(dāng)前的狀態(tài)而言，應(yīng)是底土資源屬性。本書前文已提出，底土資源有個屬性叫“找礦機(jī)會”，因此把底土資源作為標(biāo)的實際上意在其找礦機(jī)會而不是底土的其他屬性。找礦機(jī)會也是一種對礦產(chǎn)資源的預(yù)期。這樣一來，基于底土資源支付紅利和基于礦產(chǎn)資源支付紅利的目的就完全一致了；因此我們就不必拘泥于是使用哪種自然資源的紅利了。筆者的觀點是：說是使用礦產(chǎn)資源而支付也可，說是使用底土資源而支付也可，說是使用礦產(chǎn)資源和底土資源兩者而支付也可。有些時候，中庸之道是個好東西，拿來用用，可以解決一些紛爭不息的問題。
九、
討論
（一） 權(quán)益金是國家出讓礦產(chǎn)資源資產(chǎn)收取的租金
各國均把礦業(yè)權(quán)人使用礦產(chǎn)資源資產(chǎn)繳納的費用稱之為權(quán)益金，聯(lián)合國《2012年環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算體系中心框架》（SEEA）將其與其他自然資源收益一起，定義為自然資源租金。此外，許多國家將權(quán)益金納入采礦租約，因此，權(quán)益金具有租金性質(zhì)是無疑的。雖然個別國家將其稱為稅金，但這只是個用詞問題，其租金性質(zhì)不因此而改變。
SEEA的定義在權(quán)益金是“租”還是“稅”的問題上劃了一條鴻溝，對長期以來“費”與“稅”之爭有了一個結(jié)論：它既不是“稅”，也不是“費”，而是“租”。如果說“稅”完全是憑借政府的權(quán)力，“費”有的是憑借政府的權(quán)力，有的是憑借資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，中間尚有模糊地帶的話，那么只有“租”所收取的是純屬對產(chǎn)權(quán)出讓的回報，不論其具體名稱叫“費”也好，“稅”也好，“租”也好。
租金的收繳雙方是一種財產(chǎn)租賃的契約關(guān)系，世界上一些主要礦產(chǎn)資源國家采礦權(quán)都使用了“采礦租約（mining lease）”這一形式。租金如果可以稱之為“稅”的話，那么世界上所有的房東都可以向房客宣布收“房稅”了。因此，將國家所有礦產(chǎn)資源的收益說成是“稅”，違背了自然資源的財產(chǎn)使用的本質(zhì)，混淆了權(quán)力與財產(chǎn)的概念。
（二） 年租是國家出讓底土資源資產(chǎn)收取的租金
年租的性質(zhì)問題就比較容易取得一致意見了，因為它是按土地的面積收取的，當(dāng)然就表明是礦業(yè)權(quán)人使用土地向所有者支付的租金。但需要進(jìn)一步說明的是此土地非彼土地。此土地是什么?是底土也而非表土。認(rèn)識到礦業(yè)活動，探礦也罷，采礦也罷，復(fù)墾也罷，主要是在底土中進(jìn)行，對礦業(yè)權(quán)人繳納的年租的底土性質(zhì)就不難理解了。當(dāng)然，還有些探礦、采礦、復(fù)墾活動是在地表土地上進(jìn)行的，由此支付的費款就不是年租，而是地表土地租金或使用金或賠償費，需要與地表土地所有者另簽協(xié)議，與政府收取的年租無關(guān)。
（三）紅利是對礦業(yè)權(quán)申請者利用自然資源的預(yù)期利益收取的前置租金
礦產(chǎn)資源權(quán)益金與底土資源年租都是礦業(yè)權(quán)人使用了自然資源實物而支付的租金，紅利則不是如此，實物并未出現(xiàn)，只是浮現(xiàn)在他的腦海中。在礦業(yè)權(quán)招拍掛時，招標(biāo)人或者自己，或者在他的專家謀士團(tuán)隊的策劃下，認(rèn)為招標(biāo)區(qū)塊存在某種預(yù)期的礦床發(fā)現(xiàn)、礦床開采與產(chǎn)品銷售盈利的可能性，于是在固定的權(quán)益金與年租之外，自愿地支付一份標(biāo)金，即紅利。它是一種前置租金，即利益尚未實現(xiàn)而實現(xiàn)支付的租金，收取者對該預(yù)期利益是否實現(xiàn)并無承諾。如果未來的探采結(jié)果超過預(yù)期，會獲得甚至超過預(yù)期的利益；反之，如果未來的探采結(jié)果低于預(yù)期，得不償失，則標(biāo)金就白投了。因此，紅利具有一定的投機(jī)性質(zhì)，申請礦業(yè)權(quán)的人投不投，投多少需要慎思，要廣泛收集和深入分析標(biāo)區(qū)的地質(zhì)資料，研究地質(zhì)規(guī)律，識別礦化有利因素雨不利因素，設(shè)置標(biāo)金底線，規(guī)避投資風(fēng)險。
（四）礦產(chǎn)勘查階段無權(quán)益金收費
權(quán)益金是礦產(chǎn)資源國家所有的經(jīng)濟(jì)利益體現(xiàn)。無論按照聯(lián)合國環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算框架，還是按照各國礦法的規(guī)定，權(quán)益金都是在礦石采出和加工成礦產(chǎn)品并銷售后收取。有些國家礦法干脆叫“生產(chǎn)權(quán)益金（production royalty）”,以示其為在生產(chǎn)過程中收取的費用。
國家所有的是埋藏于地下的礦產(chǎn)資源，為什么要到生產(chǎn)出礦產(chǎn)品后才收取權(quán)益金呢？這個問題另文將有交代，此處不再贅述。這種收費時間的延遲，是礦業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)律所致。認(rèn)識到有此規(guī)律，就該按規(guī)律辦事。
在勘查階段唯一使用的是底土資源，礦產(chǎn)資源尚在形成之中，達(dá)不到使用的條件；即使出現(xiàn)了可使用的礦產(chǎn)資源，法律也不準(zhǔn)許使用。因此，在這個階段只有底土資源年租收費，而無“礦產(chǎn)資源有償使用”意義下的收費。當(dāng)然，這里指的是國家所有的自然狀態(tài)下的礦產(chǎn)資源，而非投資增值意義下的礦產(chǎn)資源。
紅利具有礦產(chǎn)資源收費性質(zhì)，但那是指為預(yù)期的礦產(chǎn)資源利益支付的費用，而非指使用現(xiàn)實的礦產(chǎn)資源支付的費用。因此，對涉及礦產(chǎn)資源性收費而言，什么時候用“權(quán)益金”，什么時候用“紅利”，是有規(guī)矩可循的，兩者不能相互套用。
（五）關(guān)于自然資源有償使用
礦產(chǎn)資源收費涉及自然資源有償使用問題。筆者對這個問題一直有些疑問，不甚了了，再此提出來討論，希望能獲得有識之士指點，去疑存真。
筆者深知，自然資源有償是用的用意是很好的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家所有的自然資源資產(chǎn)不能無償使用，應(yīng)該支付使用費。然而，這個提法有兩點值得推敲：一是“有償使用”是否是市場經(jīng)濟(jì)條件下使用國家自然資源資產(chǎn)的合適用語，是否有更加科學(xué)而通用的表述；二是我國在計劃經(jīng)濟(jì)時期是否實行過自然資源無償使用制度。
對第一個問題，用“有償使用”一詞并無不可，但似乎不是最合適的選擇。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，有償使用天經(jīng)地義，是一件無需宣告、表明和提醒的事。這就如同我們?nèi)ナ袌鲑I黃瓜，賣方無需申明該黃瓜應(yīng)有償使用一樣。但在一個由無償使用制度向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變時期，用這個詞是恰如其分的。時間已進(jìn)入到二十一世紀(jì)20年代，我國已宣布是一個完全的市場經(jīng)濟(jì)國家，市場交換、市場配置資源已成為我國經(jīng)濟(jì)活動中的基本準(zhǔn)則，也已成為國家的經(jīng)濟(jì)方針，這時我們還不斷宣稱“自然資源有償使用”，其效果是降低我國市場經(jīng)濟(jì)的體制水平。特別是在發(fā)達(dá)國家拒不承認(rèn)我國完全市場經(jīng)濟(jì)國家地位的情況下，把“有償使用”不斷重復(fù)，是一種自我貶低。國家對自然資源的使用不僅擁有行政監(jiān)管權(quán)，還擁有財產(chǎn)收益權(quán)，這個權(quán)可采用的名字很多，如租金、權(quán)益金、使用費、紅利，…，都是產(chǎn)權(quán)市場中耳熟能詳?shù)囊?guī)范用語，何必加上個“有償使用”的帽子，讓人捏到把柄呢。
至于第二個問題，筆者猜想主流觀點認(rèn)為在計劃經(jīng)濟(jì)時期，自然資源是無償使用的；在市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)改變之，實行有償使用制度。這個邏輯聽起來順理成章，但認(rèn)真考察，可能就有問號了。我國在計劃經(jīng)濟(jì)時期，使用自然資源的主體是國有企業(yè)和國家事業(yè)單位；當(dāng)時經(jīng)過幾大改造，全國都是公有制，已無私有企業(yè)。出于當(dāng)時特定的歷史條件，對所有企事業(yè)單位實行統(tǒng)收統(tǒng)支的財務(wù)制度：國有企業(yè)的利潤全部上繳，財務(wù)開支由財政部統(tǒng)一規(guī)定，虧損由財政部門進(jìn)行補(bǔ)貼；行政事業(yè)單位的經(jīng)費由財政部統(tǒng)一撥核。在這樣一種制度下，企事業(yè)單位沒有法人，因為企業(yè)不過是個生產(chǎn)車間，事業(yè)單位是個辦事機(jī)構(gòu)；如果說有法人的話，那么全國只有一個法人，那就是國家主席或者財政部長。國家既是自然資源的所有者，也是自然資源的使用者，自己使用自己的東西，何來“無償”呢。
如果上述計劃經(jīng)濟(jì)制度下自然資源無償使用的命題不成立的分析沒有錯誤的話，“自然資源有償使用”的論據(jù)就可能被動搖了。
在礦業(yè)領(lǐng)域，“礦產(chǎn)資源有償使用”被作為一個隨意收費的旗號，模糊了礦業(yè)收費的基本原理，增加了礦山企業(yè)特備是民營礦山企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果不打這個旗號，規(guī)范收費用語，用什么自然資源收什么費，采用權(quán)益金、年租、紅利等國際通用礦業(yè)收費用語，就不會出現(xiàn)在“礦產(chǎn)資源有償使用”旗號下缺乏制約的向礦業(yè)權(quán)人收費的行為了。
作者：礦業(yè)界
鏈接：https://xueqiu.com/3007020654/137409440
來源：雪球
著作權(quán)歸作者所有。商業(yè)轉(zhuǎn)載請聯(lián)系作者獲得授權(quán)，非商業(yè)轉(zhuǎn)載請注明出處。
風(fēng)險提示：本文所提到的觀點僅代表個人的意見，所涉及標(biāo)的不作推薦，據(jù)此買賣，風(fēng)險自負(fù)。
